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俄罗斯对外投资合作指南(第十期)

时间:2018-11-09 10:25:18  来源:黑河市商务局

3.1.5海关管理规章制度

俄罗斯海关监管由联邦海关署依据《俄罗斯联邦海关法》和《俄罗斯联邦海关税则》执行。

【管理制度】2000年4月1日起,俄罗斯实行新的进口关税税率(正式名称为《俄罗斯联邦海关税则》)。新税率表的商品编码由原来的9位数字变为10位数字;对80种商品的税率进行了调整,其中上调的30种,下调的45种,另外5种商品在从价税不变的情况下规定了从量税。

【关税税率】俄罗斯联邦政府2000年11月27日发布第886号决定,自2001年1月1日起实行新的进口关税税率,大多数商品为从价税,但有的商品须计征从量关税和复合关税。新的关税政策将原7档进口税率(0%、5%、 10%、15%、20%、25%、30%)减为4档,即5%、10%、15%和20%。

俄罗斯联邦自2012年加入WTO后,其承诺进出口关税水平受到WTO规则的约束。根据WTO最新统计数字(2013年数据)显示,俄罗斯简单平均最终税率为7.7%,其中农产品关税率为11.1%,非农产品关税率为7.2%。俄罗斯对WTO成员国承诺的最惠国平均税率为9.7%,其中农产品关税率为12.2%,非农产品关税率为9.3%。

俄罗斯农产品共有8.6%的税目承诺零关税,实际上只有3%的税目最终税率实现零关税;43.4%的税目最终税率小于5%。关税率大于50%的税目占总数的2.6%。另外,22.9%的税目实行从量税。非农产品方面,14.2% 的税目承诺零关税,实际上只有3.4%的税目最终实现零关税;50.1%的税目最终税率小于5%。关税率大于50%的税目占总数的0%。另外,7%的税目实行从量税。

俄罗斯对不同类型国家按不同税率征收进口关税。

税率表上所标税率为基本税率。凡从享有最惠国待遇的国家进口的商品按基本税率计征关税;凡从不享有最惠国待遇的国家进口的商品按基本税率2倍计征关税。

与俄罗斯签有自由贸易协定的独联体国家及联合国贸发会议批准可享受普惠制的发展中国家均可在俄罗斯享受关税优惠。其中对产自与俄罗斯签有自由贸易协定的独联体国家及最不发达国家的商品免征进口关税,对产自发展中国家的商品按基本税率的75%计征关税。

表3-1:俄罗斯主要商品的进口关税税率

商品名称

关税税率(%)

商品名称

关税税率(%)

食品

5-25

电子产品

5-20

纺织品、服装

5-20

汽车

15

5-10

光学仪器

5-20

机器设备

0-20

资料来源:《俄罗斯海关税费法》

2010年1月1日,俄罗斯、白俄罗斯、哈萨克斯坦关税同盟实行统一的关税税率,2010年7月6日,关税同盟海关法典正式生效,三国于2011年7 月1日最终形成统一的关税。目前,俄罗斯、白俄罗斯在自然人进口小轿车关税税率上尚未一致,俄罗斯为25%,白俄罗斯为5%,哈萨克斯坦尚有400多种税率未与俄罗斯、白俄罗斯统一。按加入世贸组织所承担义务, 欧亚经济联盟总税率自2015年9月从6.5%下调到6.2%。

2012年8月,俄罗斯正式加入世界贸易组织,对进出口关税、关税配额标准做出相应调整。

【进口关税】货物贸易准入双边谈判是以1996年商品名称及编码体系为基础进行的。谈判结果计入1996年的商品编码(96年国标)。但商品税则清单是在2007年入世工作小组结束时采用的2007年的商品名称及编码体系作为基础的(2007年国标)。清单涵盖11682个税号。税则清单确定 了初始和最终的约束性税率和过渡期,在过渡期内完成从初始向最终税率的过渡。

表3-2:俄罗斯关税结构

统一海关关税

(2011 年6 月)

初始水平

最终水平

所有税

11237

11682

11682

从价税

9261

10220

10270

综合税和特别税

1976

1462

1412

注:清单中确认的具体货物关税税率模式并不影响世贸成员根据货物约束税率使用另外一种税率模式。

资料来源:《俄罗斯海关税费法》

从俄罗斯入世之日起,90%以上的税率将大于或者等于关税同盟现行的统一海关关税的税率水平。过渡期结束后,大约50%的边际税率不低于现行的关税同盟统一海关关税。大约30%的从价税和综合税中的从价税率下调幅度不超过5个百分点。2015年,俄罗斯应调整约4000种商品的税率,约占欧亚经济联盟海关商品名录的41%。俄罗斯联邦政府从2015年9月1日起降低3808种商品的进口关税。取消农产品,机械制造,轻工,木材业,黑色金属和有色金属产品进口关税限制。

根据WTO最新数据,俄罗斯进口类产品征收最终关税最高的为畜产品类,平均关税率为23.1 %。其次为饮料和烟草类,平均关税为22.1 %。棉布类产品实现零关税。俄罗斯承诺的最惠国税率中,饮料和烟草类承诺关税率最高,平均为26.1%。其次为服装类,所承诺的平均关税为22.7%。棉布类产品承诺关税为零。

2016年8月,世界贸易组织确认俄罗斯对纸张、冰箱和棕榈油征收的进口关税违反世贸规则,对纸张制品征收15%或10%的关税,而非加入WTO时承诺的5%。该争端解决程序由欧盟于2014年10月发起,是WTO做出的第一次不利于俄罗斯的裁决。

表3-3:俄罗斯2013年进口税目税率分布情况

关税分布情况

零关税

0-5

5-10

10-15

15-25

25-50

50-100

> 100

从量税

税目占比情况(%)

占比(%)

农产品

最终税率

3.0

43.3

21.5

24.5

4.2

0.8

2.3

0.3

22.9

最惠国税率

2013

8.6

37.3

8.4

33.9

7.8

1.9

1.8

0.3

25.0

非农产品

最终税率

3.4

50.1

30.3

14.9

1.2

0.1

0

0

7

最惠国税率

2013

14.2

35.4

20.3

20.2

8.1

1.3

0.3

0.1

8.4

资料来源:世界贸易组织

表3-4:俄罗斯2013年进口税目按产品分类情况

最终税率(%)

最惠国税率(%)

产品分类

平均关税

零关税占比

平均关税

零关税占比

畜产品

23.1

7.4

19.8

17.5

乳制品

14.9

0

16.1

0

水果,蔬菜,植物

8.7

0.2

11.3

4.6

咖啡,茶

6.4

4.2

8.1

20.8

谷物及制剂

10.1

1.3

11.8

3.5

油料,油脂

7.1

8.2

8.2

11.5

糖和糖果

12.3

0

12.6

0

饮料和烟草

22.1

0

26.1

4.4

0

100

0

100

其他农产品

5.3

0

5.5

7.4

鱼及鱼制品

7.5

0

12.3

0.4

矿物和金属

8

0.1

9.5

6.4

石油

5

0

4.4

11.9

化学品

5.2

0.4

6.3

5.9

木材、纸张等。

7.9

5

12.6

6.1

纺织品

7.8

0

10.8

0.6

服装

11.7

0

22.7

0

皮革,鞋类等

6.3

0

9.6

8.6

非电气机械

5.8

7.9

3.4

66

电气机械

6.2

23.3

7.2

25.2

运输设备

8.9

2.5

9.8

17.3

其他制造业产品

8.4

7.9

10.5

17.2

资料来源:世界贸易组织

【关税配额】从加入世贸组织之日起,俄罗斯继续对冷冻肉和冷鲜肉采取配额措施,其中包括牛肉(代码TH B3fl TC 0201或0202),猪肉(代码TH B3fl TC 0203)和禽肉(TH B3fl TC 0207)。还将对牛肉和禽肉单独保留国别配额。对猪肉实施进口配额截止日期至2019年12月31日。对牛肉和禽肉配额实施期限未定。配额取消后,俄罗斯牛肉进口关税(代码TH B3fl TC 0201 或0202)不超过27.5%,禽肉(代码TH B3fl TC 0207 ) 进口关税不超过37.5%,猪肉(代码TH B3fl TC 0203)进口关税不超过25%。髙品质牛肉(代码THB3flTC0201300005,0202301005, 0202309005)不受配额限制,进口关税为15%。

【出口关税】俄罗斯出口产品基本实现零关税,农产品出口平均关税仅为12%,非农产品平均出口关税不到5%。

海关关税的承诺包括与欧盟谈判中关于出口关税取得的共识。与欧盟商定的约束性关税清单包括大约700个税目。该清单包含了自2004年5月规定出口关税所涉及的所有出口商品。议定书规定,过渡期之后1-5年内将完全取消上述商品的出口关税,以下商品除外:油籽、矿物质燃料(石油、石油制品、天然气)、未经加工的毛皮及皮革、未加工的木材以及由一些珍贵树种加工的木材、废金属,铁路机车车辆的车轴。此类商品(除燃料能源类)的关税或者维持在限制性初期水平,或者降低,但不能降至零。一些商品关税可能呈现非线性下降。

规定对石油与石油制品(根据当时出口关税的时间段)采用特殊计算公式确定税率。在此前提下,石油的最髙税率计算公式根据俄现行法律确定。天然气关税为30%,并不承诺下调关税。

在2010年11月与欧盟达成的出口关税协议框架下,另补充规定了原木出口的关税调整方案:白桦木关税为7%,白杨木为5%,橡木为20% (但不低于30欧元/方);一般的松木实行关税配额,配额内税率为15%;普通揪木实行关税配额,配额内税率为13%,无配额外承诺税率。配额额度按照2005-2006年期间对出口到欧亚经济空间以外国家的木材平均数量来确定。

2013年10月1日,俄总统普京签署了阶段性提高开采石油税率的法律,同时签署了降低石油出口关税的法律。从2015年1月1日起,俄罗斯石油行业征税修订法将生效。3年内俄罗斯的石油出口关税将下调70%,石油矿产资源开采税要提70%,凝析油开采税提高550%。

俄罗斯海关2014年12月数据,根据原油平均价格测算,自2015年1月 1日起,俄罗斯石油出口关税下调107.2美元/吨,达到170.2美元/吨。2015年1月1日起,东西伯利亚油田、里海油田和俄罗斯天然气工业股份公司普利拉兹洛姆油田所出产石油的优惠出口关税下调至11.9美元/吨;高粘度石油的优惠税率将下调至22美元/吨;直锻汽油的出口关税下调为144.6美元 /吨;商品汽油出口关税下调为132.7美元/吨;浅色石油产品出口关税包括润滑油下调为81.6美元/吨;深色石油产品(不含煤油和焦炭)出口关税下调为129.3美元/吨;焦炭出口关税下调为11美元/吨;液化气出口关税下调 为48.2美元/吨。

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